Un panorama de la depreciación y la vida Impuestos Depreciación

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Supongamos que una empresa compra una máquina de fresado por 100.000 dólares y lo usa desde hace cinco años, después de lo cual se desecha. El costo de los bienes producidos por la máquina debe incluir un cargo por la máquina, y cargar lo que se llama depreciación. En las secciones siguientes se hace un repaso de los conceptos de depreciación cubiertos en los cursos de contabilidad. Las empresas a menudo una forma de calcular la depreciación al calcular los impuestos y otra forma al reportar ingresos a los inversores: muchos utilizan el en línea recta método para la presentación de informes de los accionistas (o "libro" con fines), pero utilizan la mayor velocidad permitida por la ley a efectos fiscales. Bajo el método de línea recta utilizados para la presentación de informes de los accionistas, que normalmente se toma el costo del activo, resta su valor residual estimado, y se divide el importe neto de la vida útil económica del activo. Para un activo con una vida de 5 años, que cuesta $ 100.000 y tiene un valor de rescate 12.500 dólares, la tasa anual de depreciación en línea recta es (100.000 dólares _ 12.500 dólares) / 5 _ $ 17.500. Nótese, sin embargo, como veremos más adelante, que el valor de rescate es no cuenta a efectos de amortización fiscal.

A efectos fiscales, el Congreso cambia los métodos de amortización fiscal permitida de vez en cuando. Antes de 1954, el método de línea recta, era necesario a efectos fiscales, pero en 1954 acelerado métodos (doble disminución de saldo y la suma de números dígitos) se permitieron. Luego, en 1981, los métodos acelerados de edad fueron reemplazadas por un procedimiento más simple conocido como el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos (ACER). El sistema ACRS fue cambiado otra vez en 1986 como parte de la Ley de Reforma Tributaria, y ahora es conocido como el Actualización acelerada del sistema de recuperación de costos (MACRS); una ley tributaria de 1993, con más cambios en esta área.

Tenga en cuenta que las leyes de EE.UU. impuestos son muy complicadas, y en este texto sólo puede proporcionar una visión general de MACRS diseñado para darle un conocimiento básico de los efectos de la depreciación de las decisiones del presupuesto de capital. Cuando se trata de amortización fiscal en situaciones del mundo real, actual Servicio de Rentas Internas (IRS), publicaciones o personas con conocimientos en materia fiscal debe ser consultado.

Impuesto sobre la vida de depreciación

A efectos fiscales, el costo total de un activo es cargado a lo largo de su vida despreciable. Históricamente, la vida depreciable de un activo es igual a su vida útil estimada, que fue la intención de que un activo se haya amortizado totalmente en aproximadamente el mismo tiempo que llegó al final de su vida útil económica. Sin embargo, MACRS totalmente abandonados que las guías de práctica y simple conjunto que creó varias clases de activos, cada uno con una vida más o menos arbitrariamente prescrito llamado período de recuperación o vida de la clase. Las vidas de clase SMRAC tener sólo una relación aproximada de activos 'espera de utilización.

Un efecto importante del sistema ha sido acelerada para acortar la vida de amortización de los activos, por lo tanto ofrecer a las empresas más grandes deducciones fiscales a principios de la vida de los activos, lo que aumenta el valor presente de los flujos de efectivo.

Mayores gastos de depreciación en el resultado de la reducción de impuestos en los primeros años, por lo tanto un mayor valor presente de los flujos de efectivo. Por lo tanto, ya que una empresa tiene la opción de utilizar los tipos de línea recta o el ritmo acelerado, la mayoría opta por utilizar las tasas aceleradas. La asignación anual de recuperación, o gasto de depreciación, se determina multiplicando cada uno de los activos de base depreciable por el porcentaje de recuperación aplicable. Los cálculos se describen en las secciones siguientes.

La mitad de años de Convención Bajo acelerada, se supone generalmente que la propiedad se pone en servicio a mediados del primer año. Por lo tanto, la propiedad vida de la clase de 3 años, el período de recuperación se inicia a mediados del año, el activo se coloca en el servicio y termina tres años después. El efecto de la semestre de la convención es extender el período de recuperación a cabo un año más, propiedad de clase para la vida de 3 años se deprecia más de cuatro años naturales, propiedad de 5 años se deprecia más de seis años naturales, y así sucesivamente.

Base depreciable La base depreciable es un elemento crítico de MACRS por asignación de cada año (gasto de amortización) depende conjuntamente de la base depreciable del activo y su acelerada vida de la clase. La base depreciable con el SMRAC es igual al precio de compra del activo más gastos de envío cualquiera y los costos de instalación. La base está no ajustado por valor de rescate (Que es el valor estimado de mercado del activo al final de su vida útil), independientemente de si la depreciación lineal acelerada o se toma. Venta de un activo amortizable Si un activo amortizable, se vende, el precio de venta (valor de rescate real) menos el valor existentes en ese momento no amortizados libro se añade a los ingresos de explotación y gravados a la tasa fiscal de la empresa marginal. Por ejemplo, supongamos que una empresa compra un activo de vida de la clase de 5 años por 100.000 dólares y lo vende al final del cuarto año por $ 25,000. El valor contable del activo fijo es igual a $ 100.000 (0,11 _ 0,06) _ $ 100.000 (0,17) _ $ 17.000. Por lo tanto, _ $ 25 000 17.000 dólares _ 8.000 dólares se agrega a la utilidad de operación de la empresa y sometidos a imposición es.

La depreciación de ilustraciones Suponga que Stango productos alimenticios compra una máquina de $ 150 000 que cae en la vida de la clase acelerada de 5 años y lo pone en servicio el 15 de marzo de 2003. Stango debe pagar un adicional de $ 30,000 para la entrega e instalación. El valor de salvamento no se considera, por lo que la base depreciable de la máquina es de $ 180.000. (Los gastos de envío y la instalación se incluyen en la base amortizable en lugar de contabilizarse en el año incurrido.) Subsidio de cada año de recuperación (gasto por impuesto sobre la depreciación) se determina multiplicando la base depreciable por el porcentaje de recuperación de asignación aplicables. Así, el gasto de depreciación para el año 2003 es de 0,20 (180.000 dólares) _ $ 36.000, y para 2004 es de 0,32 (180.000 dólares) _ $ 57.600. Del mismo modo, el gasto de depreciación es $ 34.200 para el año 2005, 21.600 dólares para el año 2006, 19.800 dólares para 2007, y $ 10.800 para 2008. El gasto de depreciación total durante el período de recuperación de seis años es de $ 180.000, que es igual a la base de amortización de la máquina.

Como se señaló anteriormente, la mayoría de las empresas de utilizar la depreciación en línea recta de los accionistas la elaboración de informes, pero acelerada para efectos fiscales. En este caso, a los efectos del presupuesto de capital Acelerada se debe utilizar. En el presupuesto de capital, que tienen que ver con los flujos de efectivo, no reportó ingresos. Dado que la depreciación acelerada se utiliza para los impuestos, este tipo de depreciación se debe utilizar para determinar los impuestos que serán evaluados con un proyecto en particular. Sólo si el método de depreciación utilizado a efectos fiscales también se utiliza para el análisis de presupuestos de capital vamos a obtener una estimación precisa del flujo de caja.

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