Impuestos de las opciones comunes

Impuestos de las opciones comunes incentivas (ISOs)

Share

|

Empleados de la oferta de ISOs un tratamiento de impuesto muy conveniente. Si todas las condiciones para ISOs se satisfacen, no gravan a los empleados cuando reciben o ejercitan las opciones, pero solamente cuando venden las partes. Cuando se venden las partes, los empleados son generalmente obligados por un impuesto de ganancias sobre el capital de el 20% si las partes fueron llevadas a cabo por por lo menos dos años a partir de la fecha de la concesión de las opciones y por lo menos un año a partir de la fecha del ejercicio de las opciones (en cualquier otro caso, los empleados son obligados para el impuesto sobre la renta ordinario según sus soportes de impuesto respectivos).

Para que una opción sea reconocida como ISO, las condiciones siguientes tienen que ser satisfechas:

1. Las opciones tienen que ser concedidas de acuerdo con un plan que especifica el número de opciones y los empleados o el tipo de empleados señalados para recibirlos. El plan se debe aprobar por la junta directiva hasta doce meses antes o después de su adopción general de la junta directiva.

2. Las opciones se deben conceder en el plazo de diez años de la fecha de la adopción o de la aprobación del plan, cualquiera es anterior.

3. Las opciones deben estipular que tienen que ser ejercitadas en el plazo de diez años a partir de la fecha de la concesión.

4. El precio de ejercicio de las opciones debe igualar o exceder el valor comercial de la parte cuando se concede la opción. Este requisito se resuelve probablemente si se hace una tentativa honesta de valorar las partes a la hora de la concesión.

5. Los términos de la opción deben estipular que no pueden ser transferidos, excepto en caso de que de la muerte.

6. Las opciones se deben conceder a un empleado de la compañía, de un subsidiario de la compañía, o de su casa matriz.

7. Antes de la fecha de la concesión de la opción, el sostenedor de la opción no puede haber sostenido más el de 10% de las partes de la compañía, de un subsidiario de la compañía, o de su casa matriz, directamente o indirectamente. Sin embargo, este requisito no se aplica si el precio de ejercicio es por lo menos 110% del valor comercial de la parte y las opciones se pueden ejercitar conforme a sus términos en el plazo de cinco años solamente.

Debe ser observado que hay un techo de $100.000 para las ventajas de la ISO asociadas a las opciones que son exercisable dentro de un año civil.

La consecuencia de impuesto de ISOs es que los empleados son obligados, según lo mencionado arriba, para un impuesto de ganancias sobre el capital a la hora de la venta de las partes.

Si un empleado vende las partes en el plazo de dos años a partir de la fecha de la concesión, o en el plazo de un año a partir de la fecha del ejercicio de la opción (es decir, su conversión en una parte), o si el empleado deja de trabajar para la compañía, su subsidiario, o la casa matriz durante el período a partir de la fecha de la concesión de las opciones hasta tres meses antes de que las opciones se ejercitan (descalificando ejercicio), entonces gravan al empleado para una porción del beneficio como renta ordinaria.

Con ISOs, la compañía no puede registrar la ventaja recibida por el empleado como costo. En el caso de un ejercicio de la descalificación de una ISO, la compañía puede deducir el beneficio para las cuales gravan al empleado como costo para los propósitos del impuesto, la fecha del pago del impuesto del empleado.

Impuestos de las opciones comunes No-cualificadas (NSOs)

Si las condiciones para una ISO no se resuelven, entonces las opciones se juzgan como NSOs. NSOs se concede generalmente mientras que una ventaja solamente a los empleados y a otros abastecedores de servicio que no pueden ser dados ISOs.

Gravan a un empleado que recibe NSOs la fecha del recibo o el ejercicio de las opciones. Si el valor comercial de la parte se puede determinar (por ejemplo, si la parte se negocia público), después gravan al empleado a la hora del recibo de la opción. Sin embargo, si el valor comercial de la parte no puede ser determinado, entonces gravan al empleado a la hora del ejercicio de la opción. En general, el empleado es obligado para el impuesto sobre la renta ordinario sobre la diferencia entre el valor comercial de la parte y el precio de ejercicio de la opción a la hora de ejercicio. Se juzga cualquier beneficio adicional después de que el impuesto sea pagado pues una ganancia sobre el capital y el empleado es obligados para el impuesto de ganancias sobre el capital reducido.

La compañía puede deducir la ventaja recibida por el empleado o el abastecedor de servicio, pero solamente hasta la cantidad de la renta ordinaria del empleado o del abastecedor de servicio.

Impuestos de los planes de la compra común del empleado

Un ESPP es un plan de la remuneración que provee de empleados un mecanismo especial para las partes que compran de la compañía. Cuando los requisitos fijados en secciones 422(a) o 423(a) del código de la renta pública se resuelven, las partes están conforme a un tratamiento de impuesto favorable.

En principio, un ESPP permite a empleado que está interesado en participar en el plan para notificar a la compañía para deducir el hasta 15% de su o su sueldo durante el término del plan. En el final del término del plan, la compañía compra partes para el empleado con la cantidad acumulado, con un descuento de el hasta 15% en el precio de las partes la fecha de la compra de la parte, o el precio de las partes la fecha del comienzo del plan, cualquiera es más bajo.

El tratamiento de impuesto preferido es que si el empleado llevó a cabo las partes compradas por dos años del principio del término del plan y por un año a partir de la fecha de la compra de las partes, entonces la cantidad gravada como renta ordinaria será el más bajo del aumento real o del descuento en el precio de compra. Es decir, cualquier aumento en valor a partir de la fecha de la compra de las partes hasta la fecha de la venta de las partes se grava como ganancia sobre el capital en el índice de el 20%.

Las condiciones siguientes tienen que ser resueltas para que un plan sea reconocido como ESPP: El plan se debe aprobar por la reunión general del accionista; su término no puede ser más largo de cinco años; ningún offeree puede llevar a cabo más el de 5% del capital de parte; un offeree no puede comprar partes para más de $25.000 de un año civil; las derechas bajo plan no pueden ser tranferibles; los offerees son todos los empleados; y todos los empleados de la compañía tienen que ser dados derecho a participar en el plan, aunque los empleados que se emplean por menos de dos años, los empleados que no trabajan más de 20 horas por semana, los empleados que no trabajan más de cinco meses en un año civil, y los empleados altamente compensados pueden ser excluidos de esta regla.